## Когда лизингополучатель должен восстанавливать НДС при лизинге
Лизинг представляет собой финансовую операцию, в рамках которой лизингодатель передает лизингополучателю право на использование имущества в течение определенного периода времени за определенную плату. Восстановление налога на добавленную стоимость (НДС) при лизинге является важным вопросом для лизингополучателей, поскольку оно может существенно повлиять на их налоговую позицию.
### Условия восстановления НДС
Восстановление НДС при лизинге осуществляется в следующих случаях:
* **Финансирование инвестиций** — если актив является капитальным вложением, лизингополучатель должен восстановить НДС, уплаченный на административные расходы, связанные с лизингом.
* **Текущие расходы** — если актив используется для текущих операций, лизингополучатель не восстанавливает НДС, уплаченный на административные расходы, связанные с лизингом.
* **Период восстановления** — восстановление НДС осуществляется в течение периода полезного использования актива.
* **База восстановления** — базой восстановления является балансовая стоимость актива на начало каждого налогового периода.
### Правила восстановления НДС
**1. Капитальные вложения**
* В капитальные вложения входит стоимость актива, а также все капитальные затраты, связанные с его приобретением.
* Административные расходы, подлежащие восстановлению, включают:
* Комиссии и сборы за оформление лизинга
* Расходы на юридические услуги и подготовку документов
* Страховые премии
* Восстановление НДС осуществляется равномерными частями в течение обычного срока полезного использования актива.
**2. Текущие расходы**
* К текущим расходам относятся лизинговые платежи, уплачиваемые лизингодателю.
* Расходы на техническое обслуживание и ремонт актива.
* НДС, уплаченный на эти расходы, не подлежит восстановлению.
### Порядок восстановления НДС
1. **Определить, является ли актив капитальным вложением или текущим расходом.**
2. **Рассчитать базу восстановления, вычитая амортизационные отчисления из стоимости капитального вложения.**
3. **Рассчитать ежегодный восстанавливаемый НДС, умножая базу восстановления на ставку НДС.**
4. **Внести запись в налоговую декларацию по НДС, отражая сумму подлежащего восстановлению НДС.**
### Пример восстановления НДС
Компания приобретает оборудование в лизинг на 5 лет за 100 000 евро, плюс НДС в размере 20 000 евро. Ежегодный лизинговый платеж составляет 20 000 евро, плюс НДС в размере 4 000 евро.
**Первоначальные расчеты:**
* Стоимость капитального вложения: 100 000 евро
* НДС, уплаченный на первоначальный взнос: 20 000 евро
**Восстановление НДС:**
* Годовая амортизация: 100 000 евро / 5 лет = 20 000 евро
* Ежегодная база восстановления: 100 000 евро — 20 000 евро = 80 000 евро
* Ежегодный восстанавливаемый НДС: 80 000 евро * 20% = 16 000 евро
### Исключения из правила восстановления НДС
Существуют некоторые исключения из правила восстановления НДС, например:
* Активы, используемые для освобожденных поставок
* Активы, приобретенные в другой стране-члене ЕС
* Активы, используемые для личных целей
### Последствия несоблюдения правила восстановления НДС
Несоблюдение правила восстановления НДС может привести к следующим последствиям:
* Налоговая проверка и штрафы
* Отзыв одобрения на зачет НДС
* Дополнительные налоговые обязательства
### Заключение
Восстановление НДС при лизинге является важным аспектом управления НДС лизингополучателем. Понимание правил и их строгое соблюдение могут помочь лизингополучателям избежать налоговых штрафов и минимизировать свои налоговые обязательства.