«`html

Как восстанавливается НДС при лизинге

Налоговый кодекс РФ в главе 21 регулирует вопросы уплаты и возмещения НДС. При лизинге одним из основных вопросов является возможность восстановления НДС по лизинговым платежам. В данной статье мы подробно разберем, как восстановить НДС при лизинге.

Кто может восстанавливать НДС

Право на восстановление НДС при лизинге имеют:

• Лизингополучатель (арендатор), если он является плательщиком НДС;
• Лизингодатель (арендодатель), если он получил суммы НДС от лизингополучателя в составе лизинговых платежей.

Условия для восстановления НДС

Чтобы иметь право на восстановление НДС при лизинге, необходимо соблюдение следующих условий:

• Лизинговые платежи должны быть признаны расходами, связанными с деятельностью, облагаемой НДС;
• По лизингуемому имуществу получен счет-фактура от лизингодателя с выделенной суммой НДС;
• Имущество, полученное в лизинг, используется в облагаемой НДС деятельности;
• Лизингополучатель ведет учет входящего и исходящего НДС по лизинговым платежам.

Порядок восстановления НДС

Если лизингополучатель желает восстановить НДС при лизинге, необходимо выполнить следующие действия:

1. Увеличить налоговую базу по НДС за тот налоговый период, в котором получен счет-фактура от лизингодателя.
2. Заявить к возмещению сумму НДС, которая соответствует части лизингового платежа, относящейся к налогу на добавленную стоимость.

Лизингодатель также может восстановить НДС, который был получен в составе лизинговых платежей. Для этого ему необходимо выполнить следующие действия:

1. Выставить счет-фактуру лизингополучателю с выделенной суммой НДС;
2. Увеличить налоговую базу по НДС за тот налоговый период, в котором был выставлен счет-фактура;
3. Заявить к возмещению сумму НДС, которая соответствует сумме НДС, указанной в счете-фактуре.

Период восстановления НДС

Восстановить НДС при лизинге можно с момента принятия товара на учет в качестве основных средств или ввода его в эксплуатацию. При этом восстановление НДС должно производиться в течение всего срока действия договора лизинга.

Особенности восстановления НДС при лизинге транспортных средств

При лизинге транспортных средств существует ряд особенностей, связанных с восстановлением НДС:

• НДС по транспортному средству, принятому на учет в лизингополучателя, можно восстановить только в размере 20%;
• НДС по расходам на содержание и эксплуатацию транспортного средства (ремонт, ГСМ и т.д.) можно восстановить в полном объеме.

Порядок восстановления НДС при выкупе лизингового имущества

При выкупе лизингового имущества лизингополучатель приобретает его в собственность. В этом случае порядок восстановления НДС следующий:

1. Увеличить налоговую базу по НДС за тот налоговый период, в котором был оформлен выкуп;
2. Заявить к возмещению сумму НДС, которая соответствует сумме НДС, принятого к вычету за весь период лизинга;
3. Уплатить налог на прибыль, который будет рассчитан с суммы НДС, восстановленного при выкупе.

Примеры восстановления НДС при лизинге

Для лучшего понимания рассмотрим несколько примеров восстановления НДС при лизинге.

Пример 1

ООО «Альфа» заключило договор лизинга с ООО «Бета» на приобретение нового автомобиля. Стоимость автомобиля составила 1 000 000 рублей, НДС — 180 000 рублей. Ежемесячные лизинговые платежи составляют 50 000 рублей с НДС.

Так как автомобиль приобретается для облагаемой НДС деятельности, ООО «Альфа» имеет право на восстановление НДС по лизинговым платежам. Расчет НДС, подлежащего восстановлению, будет выглядеть следующим образом:

(180 000 / 1 000 000) x 50 000 = 9 000 рублей

Таким образом, ООО «Альфа» может восстанавливать ежемесячно 9 000 рублей НДС по лизинговым платежам.

Пример 2

ИП Петров заключил договор лизинга с ООО «Гамма» на приобретение грузового автомобиля. Стоимость автомобиля составила 1 500 000 рублей, НДС — 270 000 рублей. Ежемесячные лизинговые платежи составляют 75 000 рублей с НДС.

Так как ИП Петров является плательщиком НДС и использует грузовой автомобиль в облагаемой НДС деятельности, он имеет право на восстановление НДС по лизинговым платежам. Расчет НДС, подлежащего восстановлению, будет выглядеть следующим образом:

(270 000 / 1 500 000) x 75 000 = 13 500 рублей

Таким образом, ИП Петров может восстанавливать ежемесячно 13 500 рублей НДС по лизинговым платежам.

Заключение

Восстановление НДС при лизинге позволяет плательщикам налога на добавленную стоимость уменьшить сумму уплачиваемого налога. Для этого необходимо соблюдение определенных условий, а также выполнение установленного порядка восстановления НДС.

«`