Как учитывать платежи по лизингу при усн

By info_admin Май7,2024

«`html



Учет платежей по лизингу при УСН

Учет платежей по лизингу при УСН

Вступление

Лизинг — это вид долгосрочной аренды, при котором лизингодатель передает лизингополучателю право пользования имуществом за определенную плату на определенный срок. Учет платежей по лизингу при УСН имеет свои особенности, которые необходимо учитывать при отражении операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Отражение платежей по лизингу в бухгалтерском учете

Операционный лизинг

При операционном лизинге лизингополучатель не принимает лизинговое имущество на свой баланс. Платежи по операционному лизингу отражаются в бухгалтерском учете в составе расходов периода, в котором они были осуществлены.

Финансовый лизинг

При финансовом лизинге лизингополучатель принимает лизинговое имущество на свой баланс. Платежи по финансовому лизингу отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

* Первоначальный взнос — увеличивает дебетовое сальдо счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
* Амортизация лизингового имущества — ежемесячно уменьшает дебетовое сальдо счета 08 и увеличивает дебетовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».
* Лизинговые платежи — отражаются в составе расходов периода, в котором они были осуществлены. При частичном выкупе лизингового имущества сумма выкупа отражается в составе основных средств.

Отражение платежей по лизингу в налоговом учете

Операционный лизинг

Если лизинговое имущество не учитывается на балансе (операционный лизинг), то лизинговые платежи учитываются в составе расходов в момент их фактического осуществления.

Финансовый лизинг

Если лизинговое имущество учитывается на балансе (финансовый лизинг), то в составе расходов учитываются:

Читать статью  Каким компаниям выгоден лизинг

* Амортизация лизингового имущества — равными ежемесячными суммами в течение срока лизинга.
* Процентная часть лизингового платежа — ежемесячно, исходя из остаточной стоимости лизингового имущества и ставки рефинансирования Банка России на момент заключения договора.

Особенности учета платежей по лизингу при УСН

* При УСН с объектом налогообложения «доходы» учитываются только доходы от реализации товаров (работ, услуг), а платежи по лизингу не являются доходами.
* При УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. В составе расходов учитываются платежи по лизингу в соответствии с установленными правилами.
* Платежи по лизингу не учитываются при расчете единого налога при УСН, так как они не входят ни в перечень доходов, ни в перечень расходов.

Пример учета платежей по лизингу при УСН

ООО «Альфа» взяло в лизинг автомобиль сроком на 3 года. Стоимость автомобиля — 1 500 000 рублей, срок полезного использования — 5 лет. Авансовый платеж — 250 000 рублей. Ежемесячные лизинговые платежи — 100 000 рублей.

**Бухгалтерский учет**

* Дебет 08 Кредит 60 = 250 000 рублей — авансовый платеж
* Дебет 01 Кредит 08 = 1 500 000 рублей — принятие лизингового имущества на баланс
* Дебет 02 Кредит 01 = 30 000 рублей — ежемесячная амортизация (1 500 000 / 60 * 12 = 30 000)
* Дебет 91 Кредит 60 = 100 000 рублей — ежемесячные лизинговые платежи

**Налоговый учет**

* Доходы не учитываются
* Расходы:
* Амортизация — 30 000 рублей в месяц
* Процентная часть лизингового платежа — ежемесячно, исходя из ставки рефинансирования Банка России

**УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»**

Единый налог рассчитывается следующим образом:

(Доходы — Расходы) * Ставка налога

Расходы включают в себя амортизационные отчисления по лизинговому имуществу, а процентная часть лизинговых платежей не учитывается.

Заключение

Учет платежей по лизингу при УСН имеет свои особенности, которые необходимо учитывать при отражении операций в бухгалтерском и налоговом учете. При этом важно учитывать, что при УСН учитываются только расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, а процентная часть лизинговых платежей не учитывается при расчете единого налога.



«`

Related Post