Как учесть ндс при лизинге при усн

By info_admin Мар28,2024

## Учет НДС при лизинге при УСН

### Введение

Лизинг — это способ приобретения активов, при котором предприятие арендует актив у лизингодателя на определенный срок, а в конце срока лизинга может его выкупить. Применение УСН (упрощенной системы налогообложения) накладывает определенные особенности на учет НДС при лизинге.

### Общие правила учета НДС при лизинге на УСН

Плательщики УСН не являются плательщиками НДС, поэтому не выставляют и не получают счета-фактуры с НДС, а также не имеют права на вычет НДС из полученных от контрагентов счетов-фактур. Однако учет НДС при лизинге на УСН имеет свои нюансы.

По общему правилу, при лизинге с правом выкупа лизингополучатель учитывает лизинговые платежи в составе расходов по обычным видам деятельности и не учитывает НДС, включенный в эти платежи. При этом в случае выкупа актива по окончании срока лизинга его первоначальная стоимость определяется без учета НДС.

### Учет НДС в составе лизинговых платежей

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, при лизинге с правом выкупа в составе лизинговых платежей может быть выделена сумма НДС, подлежащая уплате лизингодателем.

Порядок учета и уплаты НДС в составе лизинговых платежей определяется статьей 170 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье, лизингодатель должен исчислить и уплатить НДС с суммы лизинговых платежей, содержащей НДС. При этом он может выставить счет-фактуру на сумму НДС, выделенного в составе лизинговых платежей.

### Учет выкупа актива по окончании срока лизинга

При выкупе актива по окончании срока лизинга лизингополучатель должен определить его первоначальную стоимость. Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ, при приобретении имущественных прав на объекты основных средств первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат.

В случае выкупа актива, приобретенного в лизинг, первоначальной стоимостью является сумма выкупной цены без учета НДС. При этом сумма НДС, выделенная в составе лизинговых платежей, не включается в первоначальную стоимость актива и не принимается к налоговому вычету.

### Отражение операций по лизингу в учете

Рассмотрим отражение операций по лизингу в учете лизингополучателя и лизингодателя на примере:

Предприятие ООО «Лизингополучатель» заключило договор лизинга с ООО «Лизингодатель» на приобретение оборудования стоимостью 1 000 000 рублей сроком на 3 года. Ставка лизингового процента составляет 10% годовых. В составе лизинговых платежей выделен НДС в размере 180 000 рублей.

**Бухгалтерский учет у лизингополучателя:**

**Дебет 08 Кредит 76** — 820 000 рублей (учет оборудования без НДС)
**Дебет 19 Кредит 76** — 180 000 рублей (учет НДС в составе лизинговых платежей)
**Дебет 76 Кредит 51** — 30 000 рублей (уплата ежемесячных лизинговых платежей без НДС)
**Дебет 76 Кредит 19** — 5 000 рублей (уплата ежемесячного НДС с лизинговых платежей)

**Дебет 68 Кредит 19** — 180 000 рублей (налоговый вычет НДС в составе лизинговых платежей)
**Дебет 01 Кредит 08** — 820 000 рублей (принятие оборудования на баланс после выкупа)

**Бухгалтерский учет у лизингодателя:**

**Дебет 76 Кредит 90** — 30 000 рублей (учет дохода от лизинга без НДС)
**Дебет 90 Кредит 68** — 5 000 рублей (учет НДС с дохода от лизинга)
**Дебет 76 Кредит 51** — 30 000 рублей (поступление ежемесячных лизинговых платежей без НДС)
**Дебет 51 Кредит 68** — 5 000 рублей (уплата НДС в бюджет)

### Тонкости учета НДС при лизинге на УСН

Следует учитывать следующие особенности учета НДС при лизинге на УСН:

1. **Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»** используется только для учета НДС, уплаченного контрагентам. Поскольку лизингополучатель на УСН не уплачивает НДС, счет 19 не применяется.
2. **Учет НДС в составе лизинговых платежей** осуществляется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
3. **Уплата НДС с дохода от лизинга** для лизингодателя производится независимо от того, является лизингополучатель плательщиком НДС или нет.
4. **При выкупе актива** НДС, выделенный в составе лизинговых платежей, не принимается к налоговому вычету лизингополучателем на УСН.

### Заключение

Учет НДС при лизинге на УСН имеет свои нюансы, связанные с тем, что плательщики УСН не уплачивают НДС. Однако при правильном применении действующих норм налогового законодательства возможно избежать ошибок и обеспечить корректный учет таких операций.

Читать статью  Как оформить форвард лизинг

Related Post