## Как списываются налоги при лизинге
Лизинг — это договор аренды, по которому лизингодатель (владелец актива) передает в пользование лизингополучателю (арендатору) актив на определенный срок за определенную плату. Лизинг может быть оперативным или финансовым.
### Операционный лизинг
При операционном лизинге лизингодатель остается владельцем актива в течение всего срока действия договора. Лизингополучатель признает лизинговые платежи в составе расходов в периоде их возникновения. Налогооблагаемая база уменьшается на сумму лизинговых платежей.
**Особенности налогообложения операционного лизинга:**
* Лизинговые платежи относятся к расходам лизингополучателя.
* Лизингополучатель не отражает актив и обязательство по лизингу на своем балансе.
* Амортизация актива производится лизингодателем.
### Финансовый лизинг
При финансовом лизинге лизингополучатель принимает на себя практически все риски и выгоды владения активом. Лизингополучатель признает актив и обязательство по лизингу на своем балансе. Лизинговые платежи распределяются на погашение основной суммы долга и процентов.
**Особенности налогообложения финансового лизинга:**
* Часть лизинговых платежей, относящаяся к погашению основной суммы долга, уменьшает налогооблагаемую базу лизингополучателя.
* Часть лизинговых платежей, относящаяся к выплате процентов, относится к расходам лизингополучателя.
* Лизингополучатель самостоятельно амортизирует актив.
**Отличия операционного и финансового лизинга**
| Характеристика | Операционный лизинг | Финансовый лизинг |
|—|—|—|
| Собственность на актив | Остается у лизингодателя | Переходит к лизингополучателю |
| Признание на балансе | Нет | Да |
| Амортизация | Производится лизингодателем | Производится лизингополучателем |
| Налогообложение платежей | Относятся к расходам | Распределяются на погашение долга и процентов |
| Срок договора | Короче срока полезного использования актива | Обычно равен сроку полезного использования актива |
### Расчет налоговых вычетов при лизинге
**Операционный лизинг**
Весь лизинговый платеж включается в состав расходов и уменьшает налогооблагаемую базу.
**Финансовый лизинг**
Часть лизингового платежа, относящаяся к погашению основной суммы долга, уменьшает налогооблагаемую базу.
**Формула расчета вычета:**
«`
Вычет = Лизинговый платеж * (Срок лизинга / Срок полезного использования актива)
«`
**Пример**
Лизинговый платеж за оборудование составляет 100 000 рублей в год. Срок лизинга — 3 года. Срок полезного использования оборудования — 5 лет.
**Вычет:**
* 100 000 рублей * (3/5) = 60 000 рублей
Таким образом, лизингополучатель может уменьшить свою налогооблагаемую базу на 60 000 рублей в год.
### Налоговые льготы при лизинге
**Инвестиционный налоговый кредит (ИНК)**
ИНК — это налоговая льгота, которая предоставляется налогоплательщикам, приобретающим основные средства. Инк можно получить и при лизинге оборудования, если выполняются следующие условия:
* Оборудование относится к пятой-седьмой амортизационным группам.
* Стоимость оборудования превышает 100 млн рублей.
* Срок полезного использования оборудования не менее 3 лет.
**Порядок применения ИНК:**
* Лизингополучатель уменьшает налог на прибыль на сумму ИНК в течение 3 лет после приобретения оборудования.
* Сумма ИНК рассчитывается по формуле:
«`
ИНК = Налог на прибыль * (Инвестиции в основные средства / Все выручка)
«`
**Пример**
Инвестиции в оборудование составили 200 млн рублей. Налог на прибыль — 20 млн рублей. Выручка — 500 млн рублей.
**ИНК:**
* 20 млн рублей * (200 млн рублей / 500 млн рублей) = 8 млн рублей
Лизингополучатель сможет уменьшить налог на прибыль на 8 млн рублей в течение 3 лет.
### Учет лизинга на балансе лизингополучателя
**Операционный лизинг**
Лизинговые платежи признаются расходами в периоде их возникновения. Активы и обязательства по лизингу на балансе лизингополучателя не отражаются.
**Финансовый лизинг**
Актив и обязательство по лизингу отражаются на балансе лизингополучателя по первоначальной стоимости. Амортизация актива осуществляется лизингополучателем в течение срока полезного использования актива.
### Налоговые последствия для лизингодателя
**Операционный лизинг**
Лизинговые платежи признаются доходом лизингодателя в периоде их получения. Расходы на содержание актива учитываются по мере их возникновения.
**Финансовый лизинг**
Сумма дохода, признаваемая лизингодателем, рассчитывается по формуле:
«`
Доход = Сумма лизинговых платежей — (Балансовая стоимость актива на начало срока лизинга + Прибыль от продажи актива в конце срока лизинга)
«`
Доход признается равными частями в течение срока лизинга.
### Вывод
Учет лизинга и налогообложение лизинговых операций имеют свои особенности, которые необходимо учитывать налогоплательщикам при принятии решений о лизинге. При операционном лизинге налогооблагаемая база уменьшается на сумму лизинговых платежей. При финансовом лизинге налогооблагаемая база уменьшается на сумму лизинговых платежей, относящихся к погашению основной суммы долга. Кроме того, налогоплательщики могут воспользоваться налоговыми льготами при лизинге, такими как инвестиционный налоговый кредит.