Как списывается ндс по лизингу

By info_admin Мар29,2024

## Как списывается НДС по лизингу

### Содержание

* [Основные правила списания НДС по лизингу](#основные-правила-списания-ндс-по-лизингу)
* [Период списания](#период-списания)
* [Распределение суммы НДС по периодам](#распределение-суммы-ндс-по-периодам)
* [Условия для вычета НДС](#условия-для-вычета-ндс)
* [Порядок списания НДС по лизинговым платежам](#порядок-списания-ндс-по-лизинговым-платежам)
* [Списание авансового платежа](#списание-авансового-платежа)
* [Списание ежемесячных платежей](#списание-ежемесячных-платежей)
* [Списание выкупного платежа](#списание-выкупного-платежа)
* [Налоговые последствия для лизингополучателя](#налоговые-последствия-для-лизингополучателя)
* [Формирование налогового вычета](#формирование-налогового-вычета)
* [Налоговая база при реализации выкупленного имущества](#налоговая-база-при-реализации-выкупленного-имущества)
* [Налоговые последствия для лизингодателя](#налоговые-последствия-для-лизингодателя)
* [Учет НДС у лизингодателя](#учет-ндс-у-лизингодателя)
* [Счет-фактура от лизингодателя](#счет-фактура-от-лизингодателя)
* [Примеры списания НДС по лизингу](#примеры-списания-ндс-по-лизингу)
* [Пример 1: Линейный график платежей](#пример-1-линейный-график-платежей)
* [Пример 2: Аннуитетный график платежей](#пример-2-аннуитетный-график-платежей)

## Основные правила списания НДС по лизингу

### Период списания

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ), НДС по лизинговым платежам списывается в налоговый вычет в периодах уплаты этих платежей. При этом не имеет значения, какой график платежей применяется по договору лизинга.

### Распределение суммы НДС по периодам

При списании НДС по лизинговым платежам сумма налога распределяется по периодам пропорционально сумме лизинговых платежей, приходящейся на эти периоды. Списание НДС осуществляется в декларации по НДС в составе налоговых вычетов по счетам-фактурам, полученным от лизингодателя.

## Условия для вычета НДС

Для того, чтобы лизингополучатель мог принять НДС по лизинговым платежам к вычету, необходимо соблюдение следующих условий:

* Имущество, полученное по договору лизинга, должно использоваться для осуществления облагаемых НДС операций.
* Лизингополучатель имеет счет-фактуру, полученную от лизингодателя.
* Счет-фактура соответствует всем установленным требованиям.
* Лизингодатель учитывается в качестве налогоплательщика НДС.

## Порядок списания НДС по лизинговым платежам

### Списание авансового платежа

При уплате авансового платежа по договору лизинга сумма НДС, выделенная в счете-фактуре, списывается в налоговый вычет единовременно в периоде уплаты аванса.

### Списание ежемесячных платежей

НДС по ежемесячным лизинговым платежам списывается в налоговый вычет пропорционально сумме лизинговых платежей, приходящейся на каждый период.

### Списание выкупного платежа

Если по договору лизинга предусмотрена возможность выкупа имущества, то НДС по выкупному платежу списывается в налоговый вычет в периоде его уплаты.

## Налоговые последствия для лизингополучателя

### Формирование налогового вычета

При списании НДС по лизинговым платежам в налоговый вычет формируется сумма налогового вычета по каждому счету-фактуре, полученному от лизингодателя. На основании этой суммы формируется сумма НДС, подлежащая вычету за налоговый период.

### Налоговая база при реализации выкупленного имущества

Если лизингополучатель выкупает имущество, полученное по договору лизинга, то в случае его дальнейшей реализации налоговая база определяется как разница между ценой реализации и остаточной стоимостью имущества. При этом в остаточную стоимость имущества включается часть НДС, не принятая к вычету.

## Налоговые последствия для лизингодателя

### Учет НДС у лизингодателя

В случае лизинга с правом выкупа у лизингодателя возникает обязанность по уплате НДС в момент перехода права собственности на имущество к лизингополучателю. При этом налоговая база определяется как разница между ценой реализации имущества и его остаточной стоимостью.

### Счет-фактура от лизингодателя

Лизингодатель обязан выставить счет-фактуру лизингополучателю в течение 5 дней с момента перехода права собственности на имущество. Счет-фактура должна соответствовать всем установленным требованиям.

## Примеры списания НДС по лизингу

### Пример 1: Линейный график платежей

**Условия:**

* Договор лизинга заключен на 3 года.
* Стоимость имущества — 1 000 000 рублей.
* Авансовый платеж — 100 000 рублей.
* График платежей — линейный (по 33 333 рубля в месяц).
* Ставка НДС — 20%.

**Расчет суммы НДС:**

* НДС по авансовому платежу: 100 000 руб. * 20% = 20 000 руб.
* НДС по ежемесячным платежам: 33 333 руб. * 20% * 12 мес. = 80 000 руб.

**Списание НДС:**

* Авансовый платеж: 20 000 руб. (в периоде уплаты аванса).
* Ежемесячные платежи: по 6 666,67 руб. (в каждом периоде уплаты платежей).

### Пример 2: Аннуитетный график платежей

**Условия:**

* Договор лизинга заключен на 3 года.
* Стоимость имущества — 1 000 000 рублей.
* График платежей — аннуитетный (всего 36 платежей).
* Ставка НДС — 20%.

**Расчет суммы НДС:**

* НДС за весь период лизинга: 1 000 000 руб. * 20% = 200 000 руб.

**Распределение НДС по периодам:**

Расчет производится с использованием коэффициента аннуитета. В данном примере он равен 0,0334.

* НДС в каждом периоде: 200 000 руб. * 0,0334 = 6 679,24 руб.

**Списание НДС:**

По 6 679,24 руб. в каждом периоде уплаты лизинговых платежей.

Читать статью  Кто имеет право выдавать лизинг

Related Post