Как принять ндс по лизингу авансовый платеж

By info_admin Май7,2024

«`html



Как принять НДС по лизингу: авансовый платеж

Как принять НДС по лизингу: авансовый платеж

Введение

Принятие к зачету НДС по лизинговым платежам является важной налоговой операцией, позволяющей организациям и предприятиям уменьшить суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате в бюджет. В случае с лизингом возникает ряд нюансов, связанных с учетом авансового платежа, который обычно вносится лизингополучателем в начале действия договора лизинга.

В данной статье подробно рассматривается порядок принятия НДС по лизингу, в том числе по авансовому платежу, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Принятие НДС по лизинговым платежам

Основания для принятия НДС к зачету

Принятие НДС по лизинговым платежам осуществляется на основании следующих документов:

  • Договор лизинга;
  • Счет-фактура, выставленная лизингодателем;
  • Акт приема-передачи объекта лизинга.

Периоды принятия НДС к зачету

Периоды принятия НДС к зачету зависят от условий договора лизинга и способа уплаты лизинговых платежей.

В общем случае НДС по авансовому платежу принимается к зачету в том налоговом периоде, в котором такой платеж был произведен.

По остальным лизинговым платежам, включающим в себя возмещение стоимости предмета лизинга и уплату процентов за пользование им, НДС принимается к зачету в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения этих платежей.

Порядок принятия НДС к зачету

Для принятия НДС по лизинговым платежам лизингополучатель должен:

  • Получить от лизингодателя счет-фактуру;
  • Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок;
  • Составить налоговую декларацию по НДС с указанием сумм НДС, принятых к зачету по лизинговым платежам.
Читать статью  Лизинг под сколько процентов

Принятие НДС по авансовому платежу

Как уже упоминалось выше, НДС по авансовому платежу принимается к зачету в том налоговом периоде, в котором такой платеж был произведен.

При этом следует учитывать, что авансовый платеж может быть внесен:

  • До передачи предмета лизинга лизингополучателю;
  • После передачи предмета лизинга лизингополучателю.

Принятие НДС по авансовому платежу, внесенному до передачи предмета лизинга

В случае если авансовый платеж был внесен до передачи предмета лизинга лизингополучателю, НДС по такому платежу принимается к зачету в том налоговом периоде, в котором этот платеж был произведен, при условии, что:

  • Между лизингодателем и лизингополучателем заключен договор лизинга;
  • Лизингополучатель получил счет-фактуру от лизингодателя на сумму авансового платежа;
  • Лизингополучатель принял на учет в качестве основного средства предмет лизинга, в отношении которого внесен авансовый платеж.

Принятие НДС по авансовому платежу, внесенному после передачи предмета лизинга

В случае если авансовый платеж был внесен после передачи предмета лизинга лизингополучателю, НДС по такому платежу принимается к зачету в том налоговом периоде, в котором этот платеж был произведен, при условии, что:

  • Между лизингодателем и лизингополучателем заключен договор лизинга;
  • Лизингополучатель получил счет-фактуру от лизингодателя на сумму авансового платежа;
  • Лизингополучатель принял на учет в качестве основного средства полученный в лизинг предмет.

Нюансы и особенности

При принятии НДС по лизинговым платежам, в том числе по авансовому платежу, следует обратить внимание на следующие нюансы:

  • Если авансовый платеж был учтен в составе основного средства, то в дальнейшем при получении предмета лизинга и принятии его на учет НДС, ранее принятый к зачету по авансовому платежу, подлежит восстановлению;
  • Если договор лизинга расторгается до передачи предмета лизинга лизингополучателю, то НДС, ранее принятый к зачету по авансовому платежу, подлежит восстановлению;
  • Если авансовый платеж был признан в качестве безвозмездного получения имущества (дохода), то НДС по такому платежу не принимается к зачету.

Примеры

Рассмотрим практические примеры принятия НДС по лизинговым платежам, в том числе по авансовому платежу:

Пример 1. Компания заключила договор лизинга на приобретение автомобиля. Авансовый платеж в размере 500 000 рублей был внесен после передачи автомобиля лизингополучателю. Сумма НДС по авансовому платежу составляет 90 909 рублей. Компания получила от лизингодателя счет-фактуру и приняла на учет полученный автомобиль в качестве основного средства. В налоговом периоде, в котором был внесен авансовый платеж, компания приняла к зачету НДС в размере 90 909 рублей.

Пример 2. Компания заключила договор лизинга на приобретение оборудования. До передачи оборудования лизингополучателю был внесен авансовый платеж в размере 3 000 000 рублей. Сумма НДС по авансовому платежу составляет 545 455 рублей. Компания получила от лизингодателя счет-фактуру и приняла на учет в качестве основного средства будущего поступления оборудование. В налоговом периоде, в котором был внесен авансовый платеж, компания приняла к зачету НДС в размере 545 455 рублей. После передачи оборудования в лизинг и принятия его на учет НДС, ранее принятый к зачету по авансовому платежу, был восстановлен.

Заключение

Принятие НДС по лизинговым платежам, в том числе по авансовому платежу, является важным налоговым мероприятием, позволяющим организациям и предприятиям уменьшить свои налоговые обязательства. Необходимо внимательно следовать порядку

Related Post