«`html

Как принимаются расходы при УСН по лизингу

Что такое лизинг?

Лизинг — это договор, согласно которому одна сторона (лизингодатель) передает другой стороне (лизингополучателю) объект лизинга во временное пользование за определенную плату.

Объектом лизинга может выступать любое имущество, включая недвижимость, транспортные средства, оборудование и т.д.

Виды лизинга

Существует два основных вида лизинга:

1. Финансовый лизинг — договор лизинга, по которому лизингодатель передает лизингополучателю имущество во временное пользование с правом последующего выкупа.
2. Операционный лизинг — договор лизинга, по которому лизингодатель предоставляет лизингополучателю имущество во временное пользование без права последующего выкупа.

Учет расходов по лизингу при УСН

Для целей налогообложения расходы по лизингу принимаются в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Финансовый лизинг

При финансовом лизинге лизингополучатель принимает в расходы:

• ежемесячные лизинговые платежи в части погашения стоимости объекта лизинга (т.е. без учета процентов и НДС);
• сумму уплаченного аванса (авансового платежа);
• суммы, уплаченные в качестве выкупной цены объекта лизинга.

Операционный лизинг

При операционном лизинге лизингополучатель принимает в расходы:

• ежемесячные лизинговые платежи в части погашения стоимости объекта лизинга (т.е. без учета процентов и НДС);
• суммы, уплаченные в качестве аванса (авансового платежа).

Принятие в расходы процентов по лизингу

Проценты по лизингу принимаются в расходы в порядке, установленном статьей 264 Налогового кодекса РФ.

Так, процентные расходы при финансовом лизинге принимаются в расходы в полной сумме, а при операционном лизинге — только в части, приходящейся на срок фактического использования объекта лизинга.

Пример учета расходов по лизингу при УСН

Рассмотрим пример учета расходов по лизингу при УСН.

ООО «Компания» заключила договор финансового лизинга на срок 5 лет на приобретение автомобиля стоимостью 1 000 000 рублей.

Согласно договору, ежемесячный лизинговый платеж составляет 20 000 рублей, включая НДС (16 666,67 рублей без НДС).

ООО «Компания» также перечислило аванс в размере 100 000 рублей.

В бухгалтерском учете ООО «Компания» будет отражать операции следующим образом:

  **Дт 08-04 Кт 60-02** - 1 000 000 рублей - оприходован автомобиль
  **Дт 60-02 Кт 51** - 100 000 рублей - перечислен аванс
  **Дт 60-02 Кт 76-09** - 3 333,33 рублей - начислены проценты по лизингу (20 000 рублей * 5/60)
  **Дт 76-09 Кт 68-02** - 3 333,33 рублей - принято в расходы начисленных процентов по лизингу
  **Дт 60-02 Кт 91-02** - 16 666,67 рублей - принято в расходы ежемесячный лизинговый платеж
  

В налоговом учете ООО «Компания» будет отражать операции следующим образом:

  **Дт 08-04 Кт 60-02** - 1 000 000 рублей - оприходован автомобиль
  **Дт 60-02 Кт 51** - 100 000 рублей - перечислен аванс
  **Дт 91-02 Кт 16-666,67 рублей - принято в расходы ежемесячный лизинговый платеж
  

Выкупную цену автомобиля ООО «Компания» примет в расходы после полного погашения задолженности по лизингу.

Заключение

Учет расходов по лизингу при УСН имеет свои особенности, которые необходимо учитывать при ведении бухгалтерского и налогового учета.

Правильное применение норм налогового законодательства позволит оптимизировать налогообложение и избежать претензий со стороны налоговых органов.

«`