«`html
Финансовая аренда (лизинг) как особая разновидность аренды
Понятие и сущность финансовой аренды
Финансовая аренда (лизинг) является особой разновидностью аренды, при которой арендодатель (лизингодатель) приобретает имущество по выбору арендатора (лизингополучателя) и передает его последнему во временное владение и пользование за определенную плату на срок, не менее срока полной амортизации имущества.
Существенные признаки финансовой аренды:
- Наличие трех сторон: арендатора (лизингополучателя), арендодателя (лизингодателя) и продавца (поставщика) имущества;
- Арендодатель не является изготовителем или продавцом имущества;
- Имущество приобретается арендодателем по выбору арендатора;
- Арендатор вносит авансовый платеж, который, как правило, составляет от 10% до 30% от стоимости имущества;
- Срок аренды устанавливается на период не менее срока полной амортизации имущества;
- Арендатор имеет право выкупать имущество по истечении срока аренды за символическую или заранее установленную плату.
Виды финансовой аренды
Существует несколько видов финансовой аренды в зависимости от различных критериев.
По сроку аренды:
- Краткосрочная (до 1 года);
- Среднесрочная (от 1 года до 3 лет);
- Долгосрочная (более 3 лет).
По объекту аренды:
- Аренда оборудования;
- Аренда недвижимости;
- Аренда транспортных средств;
- Аренда иных основных средств.
По форме проведения:
- Прямая аренда (лизинговая компания приобретает имущество напрямую у поставщика и передает его в аренду лизингополучателю);
- Субаренда (вторичный лизинг, когда лизинговая компания приобретает имущество у другого лизингодателя и передает его в аренду лизингополучателю).
Стороны и участники договора финансовой аренды
В договоре финансовой аренды участвуют три основные стороны:
- Лизингодатель — юридическое лицо (лизинговая компания), которое приобретает имущество по выбору лизингополучателя и передает его последнему во временное владение и пользование.
- Лизингополучатель — юридическое или физическое лицо, которое использует имущество, полученное в аренду от лизингодателя, для предпринимательской или иной деятельности.
- Продавец (поставщик) имущества — юридическое лицо, которое производит или поставляет имущество, приобретаемое лизингодателем для целей лизинга.
Учет финансовой аренды
Согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) финансовую аренду следует учитывать на балансе лизингополучателя как актив и обязательство. При этом лизинговые платежи распределяются на две составляющие: погашение обязательства и процентные расходы.
В российской практике бухучета финансовая аренда учитывается на балансе лизингодателя как актив, а на балансе лизингополучателя как операционная аренда. При этом лизинговые платежи относятся на расходы на аренду в полном объеме.
Преимущества и недостатки финансовой аренды
Преимущества:
- Возможность использования дорогостоящего имущества без необходимости единовременного вложения значительных средств;
- Сохранение возможности кредитования под другие проекты, поскольку лизинговые обязательства не отражаются на балансе лизингополучателя;
- Налоговые льготы для лизингополучателей (налог на прибыль и НДС);
- Упрощенная процедура получения имущества по сравнению с банковским кредитованием.
Недостатки:
- Более высокая стоимость лизинга по сравнению с банковским кредитом;
- Ограничение возможности модернизации и переоборудования предмета лизинга без согласия лизингодателя;
- Невозможность досрочного расторжения договора без уплаты значительных штрафных санкций;
- Риск потери имущества в случае неисполнения обязательств по договору лизинга.
Заключение
Финансовая аренда является важным инструментом для финансирования приобретения и использования основных средств. Ее использование позволяет предприятиям получить доступ к современным и дорогостоящим активам без необходимости значительных единовременных инвестиций. Однако перед принятием решения о заключении договора лизинга необходимо тщательно оценить его преимущества и недостатки, а также сопоставить с альтернативными источниками финансирования.
«`